Implicações da nova despesa de juros regras para as multinacionais americanas

Internal Revenue Code ("Código") seção 864 (e), implementado através Temp. Treas. Reg. Sec. 1.861-11T, exige que todos os membros de um "grupo afiliado doméstica" a ser tratada como uma corporação para fins de alocação de despesas com juros entre rendimentos de origem nacional e estrangeira.

Portanto, aplicando esta regra, os rendimentos de fonte estrangeira derivada de uma entidade estrangeira que incorre em sua própria despesa de juros pode ser reduzida duas vezes: uma vez por próprios pagamentos de juros real da entidade estrangeira e segunda pela juros imputados pago pelo grupo doméstico que é distribuídos proporcionalmente ao ativo que ganhou o de fonte estrangeira income.

The nova regra ao abrigo da secção Código 864 (f)

(1) cria uma nova comparação de interesse de terceiros do "grupo mundial filiados", que é distribuído aos rendimentos de fonte estrangeira com base em uma proporção de ativos estrangeiros ao ativo total, menos o interesse de terceiros incorridos pelos membros estrangeiros que seriam atribuídas a fontes estrangeiras sob os princípios da nova regra (um exemplo a esta regra é fornecida abaixo).

Como tal, não haverá rateio de juros doméstica para o grupo de renda de fonte estrangeira se os membros estrangeiros incorrem em sua porção pro rata da dívida do grupo afiliado em todo o mundo. Note-se que a dívida intercompanhia não será tido em conta para efeitos da presente regra. A composição do grupo de filiados em todo o mundo começa com o mesmo grupo afiliado ao abrigo da secção de código 1504 (a), e adiciona-lhe as corporações estrangeiras que são:

(1) CFCs e

(2) são de propriedade dos membros do grupo doméstico, no total, em um nível que se encontra com o voto e valor de teste de 80 por cento da Seção 1504 (a)

(2), modificado por algumas normas de averiguação-through.

Portanto, a nova regra não remove a exclusão de empresas estrangeiras em geral, mas apenas adiciona o grupo de empresas estrangeiras que são CFCs dos quais 80 por cento detida pelo grupo doméstico. Estoque Intercompany não serão tidos em consideração no âmbito das novas regras para fins de determinação assets.For exemplo, suponha que um grupo de filiados em todo o mundo consiste de X, Y, e Z (CFC). Cada um tem US $ 100 de despesas de juros de terceiros, e cada um é de tamanho igual para efeitos dos regimes de atribuição de juros.

Sob o regime atual, Z seria alocado um terço ou $ 66,66 (US $ 200 interesse custa do grupo afiliado doméstico multiplicado por 1/3) do interesse