Um activo por impostos /passivo diferido é a soma das diferenças temporárias para o saldo final em que conta multiplicado pela taxa de imposto. O saldo final é relevante porque FAS 109 tem uma abordagem do balanço. "A abordagem do balanço" significa que para se chegar a um imposto diferido ativo ou passivo, o valor do saldo final é o número relevante. Portanto, no exemplo acima, se a conta teve um do ano anterior saldo final para fins de imposto de US $ 30.000 e $ 65.
000 para fins de livros e uma corrente ano com termo saldo de $ 38.000 para fins fiscais e $ 85.000 para fins de livro, em seguida, a diferença temporária seria $ 47,000.
Para ilustrar ainda mais, assumir os saldos acima são provisionados férias. Assim, no final do ano anterior (ou seja, do ano anterior balanço final), houve um acréscimo de $ 65,000 de férias para fins contábeis. Isto significa que, a partir do final do ano, havia $ 65.000 de despesas de férias que estava em dívida para com os funcionários, mas os trabalhadores não tinham tomado os dias de férias no final do ano.
Para fins fiscais, o saldo foi de US $ 30.000. A diferença nos resultados do tratamento de uma regra fiscal que permite a dedução de férias acumuladas usado dentro de 2-1 /2 meses após o final do ano.
(2) No exemplo, os funcionários levou US $ 30.000 a $ 65.000 competência férias dentro do período de tempo necessário. Portanto, do $ 65.000 férias para fins de livro, $ 30.000 podem ser deduzidos-para efeitos fiscais. Como resultado, no fim do ano anterior, existia uma diferença temporária $ 35.000.
Isso representa a quantidade contabilizados para fins de livros, mas não reconhecidas como uma dedução para fins fiscais.
No final do ano em curso, existe um equilíbrio $ 85.000 na conta de provisão de férias. Isto significa que $ 85.000 pena de dias de férias é devido aos empregados da empresa, mas estes dias não foram tomadas. Para fins fiscais, $ 38.000 é a dedução. O ativo fiscal diferido seria $ 47.000 multiplicado pela taxa de imposto.
Marcar M-1 incide sobre os números da demonstração de resultados; ou seja, o fluxo entre a diferença temporária do ano anterior e saldo do ano em curso será a entrada Horário M-1. Esta é a actividade corrente ano.
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