provisões de imposto de renda e Programação M-1
(1) do Formulário 1120 (Corporação Income Tax Return) colmatar o mundo contabilidade financeira e do Internal Revenue Code. O benefício de compreender uma provisão de imposto de renda e um M-1 é que um preparador pode fazer a ponte entre esses dois mundos.
Este, por sua vez, permitem o preparador de falar com inteligência com os auditores, controladores, diretores financeiros , consultores fiscais corporativos e preparadores de retorno de imposto.
Porque muitos controladores e CFOs não tem um fundo fiscal, é importante para aprender, pelo menos, os fundamentos de contabilização de imposto de renda para fins de contabilidade financeira.
Este artigo não aborda todas as situações que podem surgir em uma renda provisão de imposto. O que se segue destina-se a cobrir a propósito de uma disposição e os componentes de uma prestação, incluindo impostos diferidos activos e passivos, bem como taxa efetiva de imposto.
O artigo conclui com um modelo de provisão de imposto de renda com as fórmulas pé da página
Objetivo de um Imposto de Renda Provisão
O Conselho de Normas de Contabilidade Financeira emitida "Declaração 109: Contabilização de Imposto de Renda". (FAS 109 ) em fevereiro de 1992. O objetivo da FAS 109 é reconhecer (a) a quantidade de impostos a pagar ou a restituir para o corrente ano e (b) os impostos diferidos passivos e ativos para as conseqüências fiscais futuras dos eventos que foram reconhecidos em uma demonstrações financeiras ou declarações de imposto de corporação.
Em essência, FAS 109 exige que as empresas públicas para divulgar uma reconciliação do montante reportado de despesa de imposto de renda no montante de despesa com imposto de renda que resultaria da aplicação alíquotas fiscais federais nacionais a receita financeira bruta.
Impostos Diferidos Passivos /Passivo:? ".
imposto efectuada" Como eles funcionam
Tecnicamente, impostos diferidos activos /passivos são temporárias ou diferenças temporárias multiplicado pela taxa de imposto, também conhecido como As diferenças temporárias surgem quando o tratamento fiscal de um item está temporariamente diferente do seu tratamento contábil financeiro. Por exemplo, para uma conta específica, GAAP podem permitir uma despesa de US $ 20.000 e do Internal Revenue Code podem permitir apenas um $ 8000 dedução fiscal.
Neste caso, haverá uma diferença temporária se o Internal Revenue Code permite que os r